دور الرقابة الجبائية في الحد من التهرب الضريبي
DOI:
https://doi.org/10.26436/hjuoz.2022.10.3.899الكلمات المفتاحية:
Key words: Fiscal control, tax, tax evasionالملخص
الملخص
يهدف البحث الى التحقق من دور الرقابة الجبائية في التهرب الضريبي، شمل مجتمع البحث الموظفين في الدوائر الضريبية في محافظة دهوك ، واعتمدت الدراسة على استمارة الاستبيان كاداة رئيسة لجمع بيانات الجانب الميداني وشملت العينة (57) من الموظفين في تلك الدوائر ، وتم تحليل البيانات من خلال برامج (spss) وباستخدام ادوات احصائية تم تحليل اراء العينة حول متغيرات البحث توصل البحث الى وجود مستويات معنوية من التهرب الضريبي لدى المكلفين في المحافظة ووجود علاقة ارتباط عكسية بين كل من الرقابة الجبائية والتهرب الضريبي ، اذ ان الرقابة الجبائية تؤثرمعنويا في تقليل مستويات التهرب الضريبي ، واوصت الدراسة بضرورة الاهتمام بجوانب اخرى التي من شانها تقليل مستويات التهرب الضريبي فضلا عن اقتراح بعض الدراسات المستقبلية عن عوامل اخرى لم يشمله البحث.
الكلمات الدالة: الرقابة الجبائية، الضريبة، التهرب الضريبي.
المراجع
1- العنبكي ،هيثم علي ، مازن هيثم الشيخلي، 2016، أتمتة الانظمة الرقابية للحد من التهرب الضريبي في العراق، كلية بغداد للعلوم الاقتصادية الجامعة،مجلة القادسية للعلوم الادارية والاقتصادية مجلد18 عدد3.
2- الربيعي ، د.خلود هادي عبود ،أرشد مكي رشيد، 2013، تقويم دور نظام المعلومات في الحد من التهرب الضريبي،مجلة دراسات محاسبية ومالية ،العراق ،المجلد 8 عدد24،.
3- بلول ، فهيمة ، مجمد قلي،2018، الرّقابة الجبائية بين حتميّة الحفاظ على موارد الخزينة العمومية وضرورة حماية حقوق المكلّفين بالضريبة، مجلة الاجتهاد للدراسات القانونية والاقتصادية ، مجلد7 عدد6،.
4- عبدالله، قاسم محمد ، نجم عبد عليوي، التهرب الضريبي في العراق : الأسباب وسبل المعالجة دراسة تطبيقية في الهيئة العامة للضرائب فرع الديوانية،المجلد13 عدد3، 2011.
5- فريجات ،إسماعيل ،2015، الإطار القانوني للرقابة الجبائية، الملتقى الوطني حول الرقابة الجبائية في الجزائر، جامعة 29/8 اكتوبر .
6- أسماء، بولحبال،2015،أهمية الرقابة الجبائية الداخلية في النظام الجبائي الجزائري، الملتقى الوطني حول الرقابة الجبائية في الجزائر، 29/8 اكتوبر.
7- محمد، خالد المهایني ، 2010، التهرب الضریبي وأسالیب مكافحته، المنظمة العربیة للتنمیة الاداریة، جامعة الدول العربیة،القاهرة.
8- صاري ،إسماعيل ،2014، تشخيص الرقابة الجبائية و سبل تفعيله ادراسة عن مديرية الضرائب لولاية المدية"، مجلة الجزائرية للاقتصاد و المالية، جامعة فرحا عباس، سطيف، العدد10،.
9- القيسي، سهاد كشكول عبد، 2013. التهرب الضريبي و أثره على التنمية الاقتصادية في العراق. مجلة دراسات محاسبية و مالية،مج. 8، ع. 24.
10- فاضل ،محمد عزت,2019، الرقابة الجبائية الاتحادية فيمجال الضرائب وسبل إصلاحها، مجلة العلوم القانونية، كلية القانون -جامعة بغداد ، العدد الثاني-2019222 .
ثانيا/رسائل واطاريح
1. مبروك ،غزوة ، 2016، فعالية الرقابة الجبائية كأداة للحد من التهرب الضريبي، رسالة ماجستير، كلية العلوم الاقتصادية والتجارية، جامعة محمد خضير، الجزائر.
2. فريدة ، بوسبعين ، 2012، تقنيات الرقابة الجبائية في الحد من التهرب الضريبي، رسالة ماجستير، معهد العلوم الاقتصادية والتجارية علوم التيسير، البويرة ،.
3. أبوسنينة ،طارق حمدي حمدان ،2008، العوامل المؤثرة في التهرب الضريبي وعلاقتها بمكتب التدقيق والمحاسبة والشركات الصناعية، رسالة ماجستير، الاردن،.
4. آمنة ،حمداوي،2018، دور الرقابة الجبائية في الحد من التهرب الضريبي، رسالة الماجستير، الجزائر.
5. العتابي، د. حسين عاشور جبر،2018 ، فيصل سرحان عبود العزاوي، التخطيط للحد من ظاهرة التهرب الضريبي من خلال تنمية عدالة توزيع الأعباء الضريبية على المكلفين(بحث تطبيقي في الهيئة العامة للضرائب في العراق)، رسالة ماجستير.
6. ذبيح ، لياس قلاب، 2010، مساهمة التدقيق المحاسبي في دعم الرقابة الجبائية، رسالة ماجستير أم البواقين.
7. جمعة ،محمد عبدالله محمود ،2005، التهرب الضريبي لدى أصحاب المهن الحرة في مدينة جنين (أسبابه وطرق معالجته)، راسلة ماجستير،فلسطين،.
8. عيساوي ،عبدالقادر،بلعروسي سيدي محمد، 2016، الامتيازات الجبائية لتحفيز الاستثمار الخاص في الجزائردراسة حالة – ANSEJ، رسالة ماجستير، الجزائر,.
9. النجار، سرمد,2003، التهرب الضريبي وآثاره الاقتصادية في الدول العربية ، رسالة ماجستير، المستنصرية.
10. العياشي ،عجلان ،2005، ترشيد النظام الجبائي الجزائري في مجال الوعاء والتحصيل،رسالة الماجستير في القانون، كلية الحقوق، جامعة الجزائر.
11. بلخوخ عیسى،2004، الرقابة الجبائیة كأداة لمحاربة التهرب والغش الضریبي، رسالة ماجستیر في العلوم الاقتصادیة، قسم العلوم الاقتصادیة ،جامعة باتنة.
12. المحارمة،وصفي،2003،اسباب التهرب من ضريبة الدخل في المملكة العربية الاردنية الهاشمية واثاره الاقتصادية،رسالة ماجستير غير منشورة ،جامعة سودان، العلوم والتكنولوجيا ، الخرطوم،.
13. احمد ، بايز سعيد ، 2017،دور اختلاف طبيعة الوحدة الحاسبية في التحاسب الضريبي، رسالة ماجستير، اقليم كوردستان العراق.
14. صبري ،هيفي عزيز ،2017، صناديق الثروة السيادية ودورها في تمويل اقتصاديات الدول النفطية، رسالة ماجستير، دراسة حالة ،اقليم كوردستان العراق،.
15. سليمة،فريحات،2018، جريمة الغش الضريبي، كلية الحقوق والعلوم السياسية، جزائر،.
16. التحافي،عبد الوهاب، 2001،التهرب الضريبي تحليله ومعالجته،بحث مقدم للهيئة العامة، المؤتمر الاول،العراق،
ثالثا/الكتب
1- شباط ،يوسف،2010 ، المالية العامة والتشريع المالي، كلية الحقوق، جامعة دمشق.
2- الخطيب ، خالد شحادة ، محمد خالدالمهاني،محمد خالد الحريري، 2014، اقتصاديات المالية العامة والتشريع الكمركي.
3- الوادي،محمودحسين، زكريا عزام احمد،2007،المالية العامة والنظام المالي في الاسلام، دار الميسرة للنشر.
4- يونس، منصور ميلاد، 2004، مبادئ المالية العامة، المؤسسة الفنية للطباعة والنشر، ليبيا.
المصادر الاجنبية:
1- zhuk ,Olha, 2018, Tax control in the system of taxes admistraton, Journal of Vasyl Stefanyk Precarpathian National University, Vol. 5, No. 3-4http://jpnu.pu.if.ua.
2-L.kohler,1972,A dictionary for account aunts new Delhi.
3- Melville,Alan, 2011,Taxation Finance ACT, PreticeHall, UK.
4- Benkraiem, R., Uyar, A., Kilic, M., & Schneider, F. (2021). Ethical behavior, auditing strength, and tax evasion: A worldwide perspective. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 43, 100380.
5- Di Gioacchino, D., & Fichera, D. (2020). Tax evasion and tax morale: A social network analysis. European Journal of Political Economy, 65, 101922.
مواقع الانترنيت
1- https://www.law.cornell.edu/wex/tax_evasion
2- https://en.wikipedia.org/wiki/Tax
2- الربيعي ، د.خلود هادي عبود ،أرشد مكي رشيد، 2013، تقويم دور نظام المعلومات في الحد من التهرب الضريبي،مجلة دراسات محاسبية ومالية ،العراق ،المجلد 8 عدد24،.
3- بلول ، فهيمة ، مجمد قلي،2018، الرّقابة الجبائية بين حتميّة الحفاظ على موارد الخزينة العمومية وضرورة حماية حقوق المكلّفين بالضريبة، مجلة الاجتهاد للدراسات القانونية والاقتصادية ، مجلد7 عدد6،.
4- عبدالله، قاسم محمد ، نجم عبد عليوي، التهرب الضريبي في العراق : الأسباب وسبل المعالجة دراسة تطبيقية في الهيئة العامة للضرائب فرع الديوانية،المجلد13 عدد3، 2011.
5- فريجات ،إسماعيل ،2015، الإطار القانوني للرقابة الجبائية، الملتقى الوطني حول الرقابة الجبائية في الجزائر، جامعة 29/8 اكتوبر .
6- أسماء، بولحبال،2015،أهمية الرقابة الجبائية الداخلية في النظام الجبائي الجزائري، الملتقى الوطني حول الرقابة الجبائية في الجزائر، 29/8 اكتوبر.
7- محمد، خالد المهایني ، 2010، التهرب الضریبي وأسالیب مكافحته، المنظمة العربیة للتنمیة الاداریة، جامعة الدول العربیة،القاهرة.
8- صاري ،إسماعيل ،2014، تشخيص الرقابة الجبائية و سبل تفعيله ادراسة عن مديرية الضرائب لولاية المدية"، مجلة الجزائرية للاقتصاد و المالية، جامعة فرحا عباس، سطيف، العدد10،.
9- القيسي، سهاد كشكول عبد، 2013. التهرب الضريبي و أثره على التنمية الاقتصادية في العراق. مجلة دراسات محاسبية و مالية،مج. 8، ع. 24.
10- فاضل ،محمد عزت,2019، الرقابة الجبائية الاتحادية فيمجال الضرائب وسبل إصلاحها، مجلة العلوم القانونية، كلية القانون -جامعة بغداد ، العدد الثاني-2019222 .
ثانيا/رسائل واطاريح
1. مبروك ،غزوة ، 2016، فعالية الرقابة الجبائية كأداة للحد من التهرب الضريبي، رسالة ماجستير، كلية العلوم الاقتصادية والتجارية، جامعة محمد خضير، الجزائر.
2. فريدة ، بوسبعين ، 2012، تقنيات الرقابة الجبائية في الحد من التهرب الضريبي، رسالة ماجستير، معهد العلوم الاقتصادية والتجارية علوم التيسير، البويرة ،.
3. أبوسنينة ،طارق حمدي حمدان ،2008، العوامل المؤثرة في التهرب الضريبي وعلاقتها بمكتب التدقيق والمحاسبة والشركات الصناعية، رسالة ماجستير، الاردن،.
4. آمنة ،حمداوي،2018، دور الرقابة الجبائية في الحد من التهرب الضريبي، رسالة الماجستير، الجزائر.
5. العتابي، د. حسين عاشور جبر،2018 ، فيصل سرحان عبود العزاوي، التخطيط للحد من ظاهرة التهرب الضريبي من خلال تنمية عدالة توزيع الأعباء الضريبية على المكلفين(بحث تطبيقي في الهيئة العامة للضرائب في العراق)، رسالة ماجستير.
6. ذبيح ، لياس قلاب، 2010، مساهمة التدقيق المحاسبي في دعم الرقابة الجبائية، رسالة ماجستير أم البواقين.
7. جمعة ،محمد عبدالله محمود ،2005، التهرب الضريبي لدى أصحاب المهن الحرة في مدينة جنين (أسبابه وطرق معالجته)، راسلة ماجستير،فلسطين،.
8. عيساوي ،عبدالقادر،بلعروسي سيدي محمد، 2016، الامتيازات الجبائية لتحفيز الاستثمار الخاص في الجزائردراسة حالة – ANSEJ، رسالة ماجستير، الجزائر,.
9. النجار، سرمد,2003، التهرب الضريبي وآثاره الاقتصادية في الدول العربية ، رسالة ماجستير، المستنصرية.
10. العياشي ،عجلان ،2005، ترشيد النظام الجبائي الجزائري في مجال الوعاء والتحصيل،رسالة الماجستير في القانون، كلية الحقوق، جامعة الجزائر.
11. بلخوخ عیسى،2004، الرقابة الجبائیة كأداة لمحاربة التهرب والغش الضریبي، رسالة ماجستیر في العلوم الاقتصادیة، قسم العلوم الاقتصادیة ،جامعة باتنة.
12. المحارمة،وصفي،2003،اسباب التهرب من ضريبة الدخل في المملكة العربية الاردنية الهاشمية واثاره الاقتصادية،رسالة ماجستير غير منشورة ،جامعة سودان، العلوم والتكنولوجيا ، الخرطوم،.
13. احمد ، بايز سعيد ، 2017،دور اختلاف طبيعة الوحدة الحاسبية في التحاسب الضريبي، رسالة ماجستير، اقليم كوردستان العراق.
14. صبري ،هيفي عزيز ،2017، صناديق الثروة السيادية ودورها في تمويل اقتصاديات الدول النفطية، رسالة ماجستير، دراسة حالة ،اقليم كوردستان العراق،.
15. سليمة،فريحات،2018، جريمة الغش الضريبي، كلية الحقوق والعلوم السياسية، جزائر،.
16. التحافي،عبد الوهاب، 2001،التهرب الضريبي تحليله ومعالجته،بحث مقدم للهيئة العامة، المؤتمر الاول،العراق،
ثالثا/الكتب
1- شباط ،يوسف،2010 ، المالية العامة والتشريع المالي، كلية الحقوق، جامعة دمشق.
2- الخطيب ، خالد شحادة ، محمد خالدالمهاني،محمد خالد الحريري، 2014، اقتصاديات المالية العامة والتشريع الكمركي.
3- الوادي،محمودحسين، زكريا عزام احمد،2007،المالية العامة والنظام المالي في الاسلام، دار الميسرة للنشر.
4- يونس، منصور ميلاد، 2004، مبادئ المالية العامة، المؤسسة الفنية للطباعة والنشر، ليبيا.
المصادر الاجنبية:
1- zhuk ,Olha, 2018, Tax control in the system of taxes admistraton, Journal of Vasyl Stefanyk Precarpathian National University, Vol. 5, No. 3-4http://jpnu.pu.if.ua.
2-L.kohler,1972,A dictionary for account aunts new Delhi.
3- Melville,Alan, 2011,Taxation Finance ACT, PreticeHall, UK.
4- Benkraiem, R., Uyar, A., Kilic, M., & Schneider, F. (2021). Ethical behavior, auditing strength, and tax evasion: A worldwide perspective. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 43, 100380.
5- Di Gioacchino, D., & Fichera, D. (2020). Tax evasion and tax morale: A social network analysis. European Journal of Political Economy, 65, 101922.
مواقع الانترنيت
1- https://www.law.cornell.edu/wex/tax_evasion
2- https://en.wikipedia.org/wiki/Tax
التنزيلات
منشور
2022-09-24
كيفية الاقتباس
سلمان ش. (2022). دور الرقابة الجبائية في الحد من التهرب الضريبي. مجلة العلوم الانسانیة لجامعة زاخو, 10(3), 778–794. https://doi.org/10.26436/hjuoz.2022.10.3.899
إصدار
القسم
مجلة العلوم الانسانیة لجامعة زاخو
الرخصة
الحقوق الفكرية (c) 2022 sheeyma amin
هذا العمل مرخص بموجب Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.
يوافق المؤلفين الذين ينشرون في هذه المجلة على المصطلحات التالية
[CC BY-NC-SA 4.0] يحتفظ المؤلفون بحقوق الطبع والنشر ومنح حق المجلة في النشر الأول مع العمل المرخص له بموجب ترخيص مشاع المبدع للإسناد
الذي يسمح للآخرين بمشاركة العمل مع الإقرار بحقوق التأليف والنشر الأولي في هذا مجلة
مكن للمؤلفين الدخول في ترتيبات إضافية منفصلة للتوزيع غير الحصري للنسخة المنشورة من المجلة، مع الإقرار بإصدارها الأولي في هذه المجلة
يسمح ويشجع المؤلفين على نشر عملهم عبر الإنترنت
